收到稅務局（IRD）的「綠色炸彈」（評稅通知書）時，您是否對上面的「暫繳稅」（Provisional Tax）款額感到困惑，甚至因為當前年度收入減少而感到壓力？作為您在香港最值得信賴的商業夥伴，Conson 港信擁有超過25年的專業會計稅務經驗，深明妥善的稅務規劃對個人及公司現金流的重要性。
這篇指南將為您深入剖析香港暫繳稅的來龍去脈，並重點教您如何（及何時）可以合法地申請「暫緩繳納暫繳稅」，幫您輕鬆應對稅務問題。
什麼是「暫繳稅」？為什麼我需要預繳？
暫繳稅並不是一項額外的稅款，而是香港稅務局為確保政府穩定稅收而設的一種「預繳」機制。簡單來說，稅務局會根據您上一個課稅年度的應評稅入息（或利潤），來估算您本年度應繳的稅款，並要求您提前繳付。
這適用於以下三種主要稅項：
- 暫繳薪俸稅 (Provisional Salaries Tax)
- 暫繳利得稅 (Provisional Profits Tax)
- 暫繳物業稅 (Provisional Property Tax)
當稅務局在下一個年度評定您本年度的最終應繳稅款時，您已繳交的暫繳稅將會用作抵扣。多退，少補。
暫繳稅是如何計算及繳交的？
在您的評稅通知書上，通常會列出兩筆款項：
- 上年度的最終應繳稅款（Final Tax Payable for the previous year）
- 本年度的暫繳稅款（Provisional Tax for the current year）
暫繳稅的計算基礎，是您上年度的應評稅入息（扣除免稅額及扣減項目後）。
繳款時間： 暫繳稅通常會分兩期繳交。第一期（一般為稅額的 75%）的繳款期限通常在翌年 1 月，第二期（餘下的 25%）則在翌年 4 月。
關鍵資訊：我可以反對或申請減少暫繳稅嗎？
答案是可以的。 如果您有充分理由相信本年度的收入或利潤將會減少，您可以向稅務局申請「暫緩繳納暫繳稅」（Application for Holdover of Provisional Tax）。
這對於現金流管理至關重要，特別是對於收入不穩定、剛轉職、減薪或業務利潤下降的個人和企業。
申請「暫緩繳納暫繳稅」的法定理由
您必須有《稅務條例》訂明的特定理由才能申請。以下我們為您整理了薪俸稅和利得稅的主要申請理由：
1. 暫繳薪俸稅（打工仔適用）
- 收入顯著減少： 您本年度的應課稅入息實額，少於或可能少於上年度應課稅入息實額的 90%。例如：
- 失業或待業
- 退休
- 減薪
- 停止賺取應課薪俸稅入息： 您已經停止受僱或退休，在本年度不再有應課稅的薪金收入。
- 新增免稅額： 您在本年度有資格獲得新的免稅額，而該免稅額未在暫繳稅通知書中反映。例如：
- 在本年度結婚（可獲已婚人士免稅額）
- 子女在本年度出生（可獲子女免稅額）
- 有新生父母／祖父母滿符合資格的年齡（可獲供養父母／祖父母免稅額）
- 可扣除開支增加： 您在本年度支付或預期支付的「認可扣除項目」的金額，高於上年度。例如：
- 個人進修開支
- 居所貸款利息
- 合資格的住宅租金扣除
- 認可退休計劃供款（例如強積金 MPF）
- 已提出反對： 您已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。
2. 暫繳利得稅（公司及獨資/合夥業務適用）
- 利潤顯著減少： 您的業務在本年度的應評稅利潤，少於或可能少於上年度應評稅利潤的 90%。
- （注意：申請時，稅務局通常會要求您提交證明文件，例如不少於8個月並經簽妥的管理帳目擬本。）
- 業務已停止或將停止： 您已停止經營或將會在本年度結束前停止經營業務，而本年度的應評稅利潤將會減少。
- 虧損額未被考慮： 評稅時遺漏或錯誤計算了可結轉入本年度抵銷的任何虧損額。
- 已選擇個人入息課稅： 您已就本年度選擇「個人入息課稅」(Personal Assessment)，而此舉可能令您的整體稅款（包括利得稅）減少。
- 已提出反對： 您已就上年度的利得稅評稅提出反對。
如何及何時申請暫緩繳納暫繳稅？
掌握正確的程序和時機是申請成功的關鍵。
1. 申請時限（非常重要！）
您必須在以下兩個日期之中的較遲者，將申請書送達稅務局：
- 在繳付暫繳稅限期前 28 天；或
- 在暫繳稅繳稅通知書發出日期後 14 天內。
港信提示： 即使您已繳交了第一期暫繳稅，只要符合上述時限和理由，您仍然可以申請暫緩繳納第二期的全部或部分稅款。
2. 申請方法
- 書面申請： 申請必須以書面提出。
- 填寫表格 IR1121： 雖然非法定，但稅務局建議使用「IR1121 表格」（申請暫緩繳納暫繳稅通知書）提交申請。這能確保您提供了所有必要資料。
- 電子申請： 如果您擁有「稅務易」（eTAX）帳戶，您可以透過網上平台提交電子申請。
3. 申請後果
- 申請獲批： 稅務局會發出修訂的繳稅通知書。
- 申請被拒： 您必須按照原來的評稅通知書準時交稅。
- 逾期繳稅： 任何未按時繳交的稅款（包括暫繳稅），稅務局會立即加徵 5% 的附加費；若在繳稅限期日 6 個月後仍未繳清，稅務局可再加徵 10% 的附加費。
港信 Conson 如何協助您？
處理暫繳稅，尤其是申請暫緩繳納，需要準確的財務預測和對稅務條例的深入理解。一時的疏忽或錯誤計算，都可能導致申請失敗或錯失良機，影響公司的現金流。
Conson 港信的專業會計稅務團隊，致力於為香港的中小企和創業者提供一站式的財務及稅務解決方案：
- 專業稅務諮詢： 我們的稅務專家會為您分析個案，評估申請暫緩繳納暫繳稅的成功率及最佳策略。
- 準確帳目處理： 對於申請暫繳利得稅暫緩的企業，我們能協助您編制符合稅務局要求的中期管理帳目。
- 稅務代表服務： 由港信作為您的稅務代表，專人為您處理所有與稅務局的往來函件、表格填報（包括 IR1121）及查詢，確保一切合規妥當。
- 全年稅務規劃： 我們助您在日常營運中已做好稅務規劃，合法地減低稅務負擔，而不僅僅是在收到稅單時才倉促應對。
面對複雜的稅務問題，您不需要獨自應對。立即聯繫 Conson 港信的稅務顧問，讓我們助您輕鬆處理賬目，免除稅務煩惱。