稅務局已於5月2日發出2022／23課稅年度個別人士報稅表。如果打工仔們正在煩惱填報稅表，同時亦有租住房屋，緊記要留意於本年度新增的住宅租金的稅項扣除，隨時可以節省幾萬元稅款。
薪俸稅和個人入息課稅合資格納稅人申請，並無持有住宅物業，便可申請，每年扣稅上限為港幣10萬元。即每月租金港幣8,333元即可用盡該免稅額。若租約不足12個月，扣除稅項亦會按比例計算。然而，租金開支扣減並沒年期限制，每個課稅年度可扣減最高10萬元及會按合租租客人數、租賃合約期比例計算。
例子一 : A先生及B小姐住宅租期為12個月兩人申請，每人最多可獲5萬元租金扣除
例子二 : A先生住宅租期為6個月，1人最多可獲5萬元租金扣除
如住宅租金扣稅額最高港幣10萬元，而納稅人稅款亦已達17%的累進稅階，即可節省近港幣17,000元的稅款，連同預繳則可節省近港幣3萬元。
不過，租金稅務扣除僅適用於個人或同住配偶訂立的租賃，而不適用於公司或其他類型的實體。 此外，如與物業業主為有關人士即物業租給子女、兄弟姐妹，租戶將不適用於這項住宅租金開支扣稅；已獲僱主提供的居所租住等其他類型，個人也不得在住宅租金稅務扣除。
要成功申請住宅租金扣稅，租約必須加蓋印花。如果業主及租客簽定租約時沒有打釐印，之後後補亦可以獲取相關的扣稅，不過正常情況下，在簽署租約後的30日內需打釐印。對於任何在香港稅務上有疑問，還是諮詢合格的會計師或稅務專業人士，以確保遵守所有相關規定和要求。
租樓扣稅
如果你在香港租住房屋，可以申請住宅租金扣稅。這項稅務扣除於2022/23課稅年度開始實施，讓符合資格的納稅人每年最高可以扣減10萬港元租金支出。扣減上限適用於個人住宅租金開支，並按租期和租客人數分配額度。要獲得扣減，必須簽有正式租約並蓋上釐印。住宅租金扣稅讓租房者節省稅款，但有一定規定和限制。如有需要，應諮詢專業人士意見以確保符合申請資格。
常見問題
1. 公司名義租樓是否可以扣稅？「公司名義租樓扣稅」有何規定？
根據香港稅務條例，住宅租金扣稅主要適用於個人納稅人及其同住配偶的住宅租賃。因此，以「公司名義租樓」的情況，通常不能直接申請個人住宅租金扣稅。然而，如果公司租賃物業是用於業務營運，例如作為辦公室或員工宿舍（且符合特定條件，如員工需為履行職務而居住），則該租金開支可能被視為公司的營運成本，從而可在計算利得稅時扣除。這屬於「公司租樓扣稅」的範疇，但其審批標準與個人住宅租金扣稅截然不同，需視乎租賃目的與公司的業務性質是否緊密相關。
2. 「公司租樓扣稅」與個人租金扣稅有何不同？
「公司租樓扣稅」主要針對公司的利得稅計算。如果公司租賃物業作為其經營場所（例如辦公室、廠房、倉庫），或在特定情況下作為員工住宿（且符合稅務局關於員工福利開支的規定），則相關租金支出可以作為營運費用在利得稅中扣減，以降低應課稅利潤。而個人住宅租金扣稅（即「租屋扣稅」的一種）則是針對薪俸稅或個人入息課稅的個人納稅人，扣減的是個人的應評稅入息。兩者適用對象、扣稅條例及目的均有顯著區別。
3. 填寫「報稅表租金扣稅」時，有哪些需要特別注意的事項？
在填寫個人「報稅表租金扣稅」部分時，請務必確保您符合所有資格條件：
- 您必須是薪俸稅或個人入息課稅的合資格納稅人。
- 您在相關課稅年度內沒有持有任何香港住宅物業。
- 您所租住的物業必須是您的主要居所。
- 租賃協議必須已加蓋印花（打釐印）。
- 租約不得與您的業主為「關連人士」（如直系親屬）。
- 您未曾從僱主獲得任何居所福利。
填報時需提供業主資料、租賃期、每月租金等詳情，並妥善保留租約及租金收據等證明文件，以備稅務局查核。
4. 「服務式住宅扣稅」是否適用於個人或公司？
「服務式住宅」的稅務處理較為複雜，需視乎其性質及租賃目的。如果個人租住服務式住宅作為主要居所，且該服務式住宅符合一般住宅租金扣稅的所有條件（例如租期、無持有物業等），理論上可以申請個人住宅租金扣稅。然而，由於服務式住宅通常包含額外服務（如清潔、設施使用），稅務局可能會對可扣稅的租金部分有特定界定。對於公司而言，如果租用服務式住宅是為了員工的業務需要（如短期出差或項目住宿），且符合利得稅扣除的相關規定，則租金開支可能作為業務費用扣減。建議在涉及「服務式住宅扣稅」時，諮詢專業會計師的意見，以確保符合稅務條例。
5. 除了個人住宅租金扣稅，還有哪些情況可以申請「租屋扣稅」？
「租屋扣稅」這個詞語廣泛，除了2022/23課稅年度開始實施的個人住宅租金扣稅外，主要還包括：
- 公司租賃物業作營運之用： 如上所述，公司租用辦公室、廠房、倉庫等用於業務經營的租金，可作為利得稅的扣除項目。
- 自僱人士租用物業作業務用途： 如果自僱人士（例如自由職業者、獨資經營者）租用物業作為其業務經營的場所，相關的租金開支也可以在計算其應課稅利潤時扣除。這通常需要在個人報稅表中的「利潤及虧損帳目」部分申報。
請注意，不同類型的「租屋扣稅」有其特定的適用條件和申報要求，納稅人應仔細了解相關稅務條例，或尋求專業稅務意見。