又到了一年一度的報稅季節，面對複雜的報稅表，您是否對五花八門的免稅額和扣除項目感到困惑？清楚了解並善用各項稅務寬減，是每位納稅人的權利，更是精明理財的關鍵一步。錯誤填報或遺漏申報，不僅可能讓您多繳稅款，更有可能引來稅務局的查詢。
作為您值得信賴的商業夥伴，港信集團 (Conson Group) 擁有超過20年的專業稅務諮詢經驗，深明客戶在處理稅務問題時的需要。我們特別為您準備了這份 2024/25 年度最詳盡的《香港免稅額天書》，旨在用最清晰易懂的方式，助您全面掌握所有免稅額及扣除項目的最新資訊與申請資格，讓您在報稅時更有信心，實現合法慳稅最大化。
基本概念 — 免稅額 vs 扣除項目
在深入探討各項金額前，我們首先要釐清兩個重要概念：「免稅額」與「扣除項目」。它們都能降低您的應課稅入息實額，從而減少您最終需要繳納的稅款，但性質有所不同。
- 免稅額 (Allowances): 這是政府為照顧納稅人及其受養人（如子女、父母、配偶）的基本生活需要而設。只要您符合特定身份或條件，即可享有一個固定金額的免稅額。例如，所有納稅人都享有的「基本免稅額」。
- 扣除項目 (Deductions): 這通常是針對您在過去一個課稅年度內的某些指定開支。您需要有實際支出才能申請扣除，且設有扣除上限。例如，「個人進修開支」或「認可慈善捐款」。
您的應課稅入息實額，是根據以下公式計算的：
應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除項目總額 - 免稅額總額
由此可見，充分利用每一項您合資格的免稅額與扣除項目，是減輕稅務負擔最直接有效的方法。
2023/24 及 2024/25 課稅年度主要免稅額一覽表
香港稅務局公佈的免稅額金額會不時調整。以下是 2023/24 課稅年度（即 2024 年報稅時適用）及 2024/25 課稅年度的主要免稅額金額，供您參考。
(註：截至目前，2024/25年度的免稅額金額與2023/24年度相同。)
| 免稅額項目 | 2023/24 及 2024/25 課稅年度金額 (HKD) |
| 基本免稅額 | $132,000 |
| 已婚人士免稅額 | $264,000 |
| 子女免稅額 (第1名至第9名子女，每名) | $130,000 |
| ↳ 在每名子女出生的課稅年度，額外增加 | $130,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | $37,500 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母免稅額 (每名) | |
| ↳ 年滿 60 歲或以上 | $50,000 |
| ↳ 未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申領津貼 | $50,000 |
| ↳ 年滿 55 歲但未滿 60 歲 | $25,000 |
| 供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額 (每名) (如全年同住) | |
| ↳ 年滿 60 歲或以上 | $50,000 |
| ↳ 未滿 60 歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申領津貼 | $50,000 |
| ↳ 年滿 55 歲但未滿 60 歲 | $25,000 |
| 單親免稅額 | $132,000 |
| 傷殘受養人免稅額 (每名) | $75,000 |
| 個人傷殘免稅額 | $75,000 |
資料來源：香港稅務局
各項免稅額申請資格詳解
了解金額後，更重要的是確定您是否符合申請資格。以下是各主要免稅額的詳細資格說明：
1. 子女免稅額
要就您供養的子女申領免稅額，該子女必須在該課稅年度的任何時間內符合以下其中一項條件：
- 未滿 18 歲且未婚；或
- 年滿 18 歲但未滿 25 歲，並在大學、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
- 年滿 18 歲，但因身體或精神問題無能力工作。
重點注意：
- 若子女在該課稅年度出生，您除了可獲 $130,000 的基本子女免稅額，還可獲得 $130,000 的額外免稅額，合共 $260,000。
- 即使子女在海外接受教育，只要符合上述條件，同樣可以申請。
- 一對夫婦只可由其中一方申領所有子女的免稅額，不能分開申索。
2. 供養父母、祖父母或外祖父母免稅額
這是較為複雜但非常重要的免稅額，申請條件如下：
- 年齡資格： 受養人必須在該年度任何時間內年滿 55 歲，或未滿 55 歲但有資格根據「政府傷殘津貼計劃」申索津貼。
- 居住資格： 受養人必須通常在香港居住。
- 供養資格：
- 您在該年度內獨自或與他人供養該受養人；
- 您或您配偶在該年度給予受養人的生活費，總額不少於 $12,000；或
- 受養人與您全年同住而無須付出十足費用。
- 額外免稅額： 若受養人年滿 60 歲（或符合傷殘資格），並在課稅年度內連續全年與您同住，您便可申領金額更高的額外免稅額。
3. 已婚人士免稅額與合併評稅
- 若您已婚且配偶沒有任何應課稅入息，您可以申索「已婚人士免稅額」。
- 若夫婦二人均有收入，則可選擇分開評稅或合併評稅。
- 分開評稅： 兩人各自以單身人士身份報稅，各自申索自己的「基本免稅額」。
- 合併評稅： 將兩人的入息合併計算，然後扣除「已婚人士免稅額」。
- 如何選擇？ 一般而言，如果一方的入息較低，甚至低於其基本免稅額，採用合併評稅通常會比較有利。稅務局會自動為您計算較有利的評稅方式，但您需要先在報稅表上選擇合併評稅。
不可不知的常見扣除項目
除了免稅額，善用扣除項目亦是慳稅的良方。以下是幾個最常見的扣除項目：
| 扣除項目 | 2023/24 課稅年度最高扣除額 (HKD) |
| 強制性公積金 (MPF) 計劃的強制性供款 | $18,000 |
| 個人進修開支 | $100,000 |
| 居所貸款利息 | $100,000 |
| 長者住宿照顧開支 (為父母/祖父母等支付) | $100,000 |
| 認可慈善捐款 | (入息 – 可扣除支出及折舊) 的 35% |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 (TVC) | 合計上限 $60,000 |
| 自願醫保計劃 (VHIS) 保費 | 每名受保人 $8,000 |
| 合資格住宅租金扣除 | $100,000 |
特別提醒「住宅租金扣除」： 這是近年新增的扣除項目，申請人須符合以下條件：
- 納稅人及其同住配偶在香港沒有持有任何住宅物業。
- 租住的物業是納稅人的主要居所。
- 簽訂了書面租賃協議（已打釐印）。
第五部分：實例解說 — 陳先生的慳稅計算
讓我們透過一個案例，看看如何應用以上資訊。
背景： 陳先生，已婚，年薪 $600,000。太太為家庭主婦，沒有收入。他們育有一名於 2023 年 8 月出生的兒子。陳先生亦與 68 歲的父親同住，並全年供養他。陳先生的 MPF 強制性供款為 $18,000。
計算步驟：
- 計算入息總額：
- 年薪: $600,000
- 減: 強制性公積金供款: $18,000
- 入息總額 = $582,000
- 計算可申索的免稅額：
- 已婚人士免稅額: $264,000 (因配偶無收入)
- 子女免稅額: $130,000
- 子女出生年度額外免稅額: $130,000
- 供養父母免稅額 (年滿60歲): $50,000
- 供養父母額外免稅額 (全年同住): $50,000
- 免稅額總額 = $264,000 + $130,000 + $130,000 + $50,000 + $50,000 = $624,000
- 計算應課稅入息實額：
- 應課稅入息實額 = 入息總額 – 免稅額總額
- $582,000 – $624,000 = -$42,000
結果： 由於陳先生的免稅額總額 ($624,000) 高於其入息總額 ($582,000)，他的應課稅入息實額為零或負數。因此，陳先生無需繳納任何薪俸稅。
這個例子清晰地展示了全面申報所有合資格免稅額的重要性。
總結與專業建議
準確申報稅項不僅是公民責任，更是保障您個人財務健康的必要環節。香港的稅務條例雖然相對簡單，但當中涉及的免稅額和扣除項目細則繁多，且會隨政策更新。
我們希望這份指南能為您提供清晰的指引。然而，每個人的財務和家庭狀況都是獨一無二的，所適用的稅務策略亦不盡相同。
如果您對個人稅務規劃、免稅額資格或任何報稅事宜有進一步的疑問，港信集團 (Conson Group) 的專業稅務顧問團隊隨時準備為您提供協助。我們致力於為客戶提供最專業、個人化的稅務諮詢與申報服務，確保您在遵守法規的同時，能享受到應有的稅務優惠。
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